swinggoodru

Содержание. Что такое субсидия Под понятием «субсидия» понимают денежные средства, получаемые юридическим лицом от государственных органов на безоплатной и безвозвратной основе. Цель оказания дотационной помощи – возмещение затрат, понесенных предприятием, или покрытие недополученных им доходов. Все субсидии, получаемые из бюджета, подразделяются на два основных направления:.

государственное регулирование цен (компенсация расходов предприятия, связанных с повышением цен на сырье, малому бизнесу, оборудование, материалы, на иные цели);. реализация государственных программ социально-экономического развития (финансирование объектов производственного и непроизводственного строительства).

Учет бюджетных субсидий, предоставляемых учреждению. Подробности в материале от ИД Аюдар. При осуществлении операций по предоставлению субсидий. Программы для учета. Программа для расчета субсидий. Дополнительно: Презентация ВДГБ: Учет и расчет субсидий.

Целевым назначением дотаций и субсидий, как правило, являются жилищные субсидии, финансирование объектов социального характера, поддержка среднего и малого бизнеса, а также мероприятия по охране окружающей среды, ликвидации аварий и стихийных бедствий. Государственную дотацию в виде субсидии могут получить государственные предприятия, а также финансовые и некоммерческие учреждения. Субсидии в учете Для учета основных операций по субсидиям и целевому финансированию используют. Отражение поступления, использования и возврата дотационной помощи рассмотрим на примерах. Государственная помощь при финансировании капитальных расходов Пример: ООО «Магнат» получена субсидия на приобретение земельного участка с условием строительства на нем производственных цехов. Срок строительства с 01 января по 31 декабря 2015. Согласно договора купли-продажи цена участка — 5 670 000 руб.

13 января на счет ООО «Магнат» поступили субсидии на возмещение затрат. Бухгалтером ООО «Магнат» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 76 86 Отражение задолженности по субсидии 5 670 000 руб. Договор купли-продажи земельного участка 76 Зачисление средств из бюджета 5 670 000 руб.

Банковская выписка 08 60 Отражение стоимости участка в составе капитальных вложений 5 670 000 руб. Договор купли-продажи земельного участка 01 08 Принятие земельного участка к учету 5 670 000 руб.

Договор купли-продажи земельного участка 86 98/2 Отражение суммы субсидии в составе доходов будущих периодов 5 670 000 руб. Соглашение о предоставлении субсидии 98/2 91/1 Ежемесячный учет государственной помощи в составе прочих доходов (5 670 000 руб: мес.) 515 455 руб. Соглашение о предоставлении субсидии Финансирование работ по содержанию имущества в многоквартирных домах Управляющей организацией «Монолит» были получены средства на оплату работ по ремонту и содержанию имущества в многоквартирном доме (4 740 000 руб.):. 2 320 000 руб. — материалы;.

2 420 000 руб. — зарплата рабочим. В учете ООО «Монолит» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 86 Зачислена сумма субсидии 4 740 000 руб. Банковская выписка 10 60 Оприходованы материалы для ремонта 2 320 000 руб. Товарная накладная 86 98/2 Стоимость материалов включена в состав расходов будущих периодов 2 320 000 руб. Субсидии и дотации стали довольно распространенным явлением в нашей стране в последнее время.

Государство таким образом старается поддержать те или иные хозяйствующие субъекты, причем, начиная от регионов в целом, и заканчивая, скажем, мелкими фермерскими хозяйствами. В любом случае, субсидии должны не только оперативно и грамотно осваиваться, но и соответствующе отражаться в бухгалтерских документах, потому что государство через налоговиков тщательно отслеживает использование выданных им же денежных средств.

На создание необходимых условий для ведения сельхоздеятельности направлена Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013–2020 годы, утвержденная. В ней предусмотрены мероприятия, призванные помочь хозяйствам обеспечить обновление основных средств, закладку и уход за многолетними насаждениями, повышение плодородия почв и т. При этом, как показывает практика, господдержка в форме субсидий может предоставляться сельхозорганизациям на возмещение убытков или затрат. Так, предприятию могут выделить средства на компенсацию части расходов на модернизацию сельхозтехники, а также на уплату процентов по инвестиционным кредитам. Или же, например, финансовая поддержка может покрыть часть затрат на страховую премию по договорам сельскохозяйственного страхования, заключение которых необходимо для минимизации рисков гибели растений и животных. Добавим, что рассчитывать на получение субсидии можно в случае, если в регионе, где расположена организация, есть соответствующая утвержденная программа развития сельского хозяйства.

Налоговый учет При определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде целевого финансирования. Об этом сказано в пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Однако заметим: данная норма действительна только для бюджетных и автономных учреждений. Перечень доходов, признаваемых средствами целевого финансирования, исчерпывающий.

Это подтверждают и чиновники. Поэтому сельхозпредприятия при получении таких средств должны включить их в доходы. В статьи 251 Налогового кодекса РФ определено, что при расчете налога на прибыль не учитываются целевые поступления. Эта норма распространяется не на все организации, а только на некоммерческие.

Но сельхозпроизводитель не может быть причислен к некоммерческим организациям. Получается, что у хозяйства нет оснований не учитывать полученные субсидии в доходах. Отметим, что эти выводы справедливы и для тех предприятий, которые применяют специальные режимы. Таким образом, хозяйство, признавая расходы, понесенные за счет субсидии, должно учитывать и сумму финансирования.

Тем самым обеспечивается баланс доходов и расходов. Возможна и обратная ситуация: если суммы господдержки не учитываются в доходах, то нельзя признать и соответствующие им расходы.

Так, например, в письма Минфина России от 14 сентября 2012 г. № 03-11-06/1/19 был рассмотрен следующий случай. Хозяйство, уплачивающее ЕСХН, понесло убытки от засухи. Часть потерь компенсировал бюджет. Чиновники разъяснили, что в составе расходов учитывается только разница между суммой убытка и средствами, выделенными на его покрытие. Учтите: если предприятие вернуло в бюджет неиспользованный остаток субсидий, то эту сумму можно учесть в составе внереализационных затрат.

Причем в том отчетном (налоговом) периоде, в котором он перечислен (письма ФНС России от 30 июня 2014 г. № ГД-4-3/12324@ и ). Хозяйство может получать средства финансирования в соответствии с «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Но не только. Например, «О развитии сельского хозяйства» также предусмотрена госпомощь сельхозорганизациям. Обратите внимание: в данных случаях хозяйство должно отражать полученные средства в составе доходов пропорционально расходам, фактически понесенным за счет соответствующего источника не более двух лет.

При этом если по окончании двухлетнего периода сумма субсидии превысит размер признанных расходов, то разница между ними в полном объеме входит в состав доходов последнего года. Отметим также, что если за счет бюджетных средств приобретается амортизируемое имущество, то суммы субсидии отражаются в составе доходов по мере начисления амортизации. Данные правила применяются независимо от того, на каком режиме налогообложения находится хозяйство. Это предусмотрено:. для компаний на общей системе и использующих метод начисления при расчете налога на прибыль – статьи 271 Налогового кодекса РФ, а при кассовом методе – статьи 273 Налогового кодекса РФ;. для хозяйств, уплачивающих единый сельхозналог, – пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;.

для организаций, которые работают на упрощенном режиме налогообложения, – статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Если хозяйство зарегистрировано на своего главу (индивидуального предпринимателя), то оно применяет особый порядок учета субсидий на основании статьи 223 Налогового кодекса РФ. Льготная ставка по налогу на прибыль Напомним, что к доходам от реализации произведенной сельхозпродукции применяется ставка налога на прибыль 0 процентов. Поэтому при получении средств финансирования льготную ставку можно применять, если они непосредственно относятся к деятельности по производству сельхозпродукции, ее переработке и продаже.

Например, хозяйство вправе использовать нулевую ставку налога на прибыль в отношении средств господдержки, полученных:. на компенсацию затрат, понесенных по причине гибели сельскохозяйственных культур из-за засухи;. на субсидирование элитного семеноводства;. на приобретение минеральных удобрений и средств защиты растений;. на возмещение процентных ставок по кредитам на приобретение сельскохозяйственной техники, семян, минеральных удобрений, горюче-смазочных материалов.

Такие разъяснения содержатся. Что касается субсидий, которые не связаны с сельскохозяйственной деятельностью, то они облагаются по ставке 20 процентов. Об этом сказали чиновники. Бухгалтерский учет субсидий Бухгалтерский учет субсидий регулируется ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» и ведется на счете 86 «Целевое финансирование». Возможны два варианта учета (п.

7 ПБУ 13/2000):. по мере возникновения права на субсидию;. при ее фактическом получении.

Если выбрать первый вариант, то нужно будет сделать следующие проводки: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86 – признаны средства господдержки; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – поступило финансирование. При выборе второго варианта достаточно будет одной проводки: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 – получена господдержка. По мере расходования субсидии ее сумма списывается со счета 86.

Порядок списания зависит от того, на какие расходы она выделена – капитальные или текущие. Господдержка, направленная на финансирование текущих затрат, списывается в периодах признания соответствующих расходов. При этом сумма субсидии учитывается в качестве доходов будущих периодов в момент принятия к бухгалтерскому учету сырья и материалов. Затем при отпуске их в производство суммы финансирования переносятся со счета 98 в состав прочих доходов отчетного периода. Что касается средств на финансирование капитальных расходов, то они списываются на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов по мере начисления амортизации (п. 9 ПБУ 13/2000).

Если средства господдержки предоставлены на финансирование расходов предыдущих периодов, то необходимо отразить возникновение задолженности по ним за счет увеличения прочих доходов (п. 10 ПБУ 13/2000): ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – сформирована задолженность по средствам финансирования. Пример Хозяйство, уплачивающее ЕСХН, получило субсидию в размере 400 000 руб. На компенсацию части стоимости минеральных удобрений, которые необходимо закупить. Фактически их приобретено меньше запланированного объема, поэтому получился остаток средств финансирования в размере 25 000 руб.

Бухгалтер в этом случае должен сделать следующие проводки: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86 – 400 000 руб. – выделена субсидия; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – 400 000 руб. – получены средства; ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 80 000 руб. (400 000 руб. Х 20%) – отражен отложенный налоговый актив; ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 375 000 руб. – приобретены удобрения; ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 – 375 000 руб. – признана сумма субсидии в доходах будущих периодов; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 375 000 руб.

– использованы удобрения; ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – 375 000 руб. – включено финансирование в состав доходов; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09 – 75 000 руб. (375 000 руб. Х 20%) – погашена часть отложенного налогового актива; ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 76 – 25 000 руб. (400 000 –375 000) – отражена задолженность по возврату средств; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 25 000 руб.

– возвращена часть субсидии; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09 – 5000 руб. (80 000 – 75 000) – учтен в расходах неиспользованный остаток субсидии.

Анищенко, аудитор.